Reforma fiscal: I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades

Durante esta semana intentare ir resumiendo los principales aspectos que se incluyen dentro de las leyes que se han aprobado recientemente.

This week I will try to summarize the main aspects included within the law which have been recently approved.

 

En concreto, en este post os incluyo un resumen que no pretende ser exhaustivo de las principales novedades que se introducen con la citada reforma en la deducción en cuota de I+D+i para poder tenerlo en cuenta en las previsiones:

In this post I include a summary which is not exhaustive of the modifications of the Tax Teform in the deduction R & D of the Spanish Corporate Income Tax (CIT):

 

-        Libertad de amortización: no cambia con la nueva ley del impuesto sobre sociedades. No obstante, hay que tener en cuenta que los activos de proyectos que se consideren innovación tecnológica no podrán beneficiarse de esta libertad de amortización (consulta DGT V0778-14, de 20 de marzo ).

Accelerated depreciation: there are not changes with the new CIT Law. However, assets of projects considered as technological innovation cannot use this accelerated depreciation (in this sense, the interpretation of the DGT V0778-14, March 20^th)

 

-        La nueva ley de sociedades incluye una nueva de definición de software:

New CIT Law includes a new definition of software:

 

-        Se incluye en el concepto de innovación tecnológica los dibujos y los videojuegos:

The concept “technological innovation” includes cartoons and video games:

 

-        Subvenciones recibidas: con anterioridad la base de la deducción se minoraba en el 65% de las subvenciones recibidas y con la nueva norma se minorará dicha base en el 100% de las subvenciones.

Grants received: in the old law the base of deduction was reduced in the 65% of the grants received and in the new law the abovementioned base will be reduced in the 100% of the grants.

 

-        Los porcentajes de deducción no sufren cambio alguno.

The percentages of deduction do not have any change.

-        La ley añade seguridad jurídica en cuanto a la comprobación de esta deducción, estableciendo que el derecho a comprobar por parte de Hacienda prescribirá a los 10 años a contar desde el día siguiente en que finalice el plazo para presentar la declaración del IS correspondiente al periodo impositivo en que se generó el derecho a su aplicación. Una vez pasados esos 10 años, la acreditación de que la deducción resulta procedente y su cuantía se realizará mediante la exhibición de la liquidación o autoliquidación y de la contabilidad, con acreditación de su depósito durante el citado plazo en el Registro Mercantil

CIT Law adds legal certainty in the inspection (tax Audit made by spanish tax authorities) of this deduction: Spanish tax authorities will be able to check within 10 years since the next day of the deadline to submit the CIT form for the fiscal year which the right to use the deduction was generated. After this period of 10 year, the accreditation of the deduction could be done with the exhibition of the CIT form and accounting (Annual Accounts deposited in the corresponding fiscal year in the Mercantile Registry).

 

-        Monetización de la deducción (cheque fiscal): en caso de insuficiencia de cuota, el sujeto pasivo puede optar por solicitar el abono a la Administración con un descuento del 20% del importe y no podrá superar los 3 millones supeditado a que se cumplan con una serie de estrictos requisitos (mantenimiento de empleo, informe motivado, etc) que en caso de no cumplir conllevará la regularización.

Adicionalmente, esos 3 millones podrán incrementarse en hasta 2 millones más (es decir, un total de 5 millones €) si los gastos de I+D del periodo superan el 10% del INCN de dicho periodo.

Monetization of deduction (tax cheque): if there is not enough quota to apply the deduction in the CIT, the taxpayer can apply for the payment to the Tax Authorities with a discount of 20% of the amount and that payment cannot exceed € 3 million (under strict requirements: maintenance of employment, “reasoned report, etc).

Additionally, these € 3 million could be increased up to 2 million more (ie, a total amount of € 5 million) if the expenses of R & D of the fiscal year exceed in 10% of the net amount of turnover of the abovementioned fiscal year.

 

Como siempre espero que esta información os sea de utilidad.

As always, I hope this information will be useful for you.