Nuevo regimen de consolidacion fiscal incluido en la reforma fiscal

Para los ejercicios que comienzan a partir de 1 de enero de 2015, la nueva ley de sociedades (Ley 27/2014) ha incluido modificaciones sustanciales en el régimen de consolidación fiscal (artículos 55 a 75 de la ley), por lo que a continuación os incluyo un análisis pormenorizado de como quedaría dicho régimen.

Perímetro del grupo fiscal

Con la nueva ley se permite consolidar a entidades españolas que tengan una entidad dominante común aunque no resida en territorio español, siempre que no resida en paraíso fiscal y cumpla con los restantes requisitos para ser dominante.

De esta manera, se podrían dar alguno de los siguientes casos:

Deducción por donativos en IS: Reforma fiscal

El post de hoy va dedicado a hacer una “mini” planificación fiscal con la deducción por donativos en el Impuesto sobre Sociedades antes de que finalice el año.

Si bien no ha habido grandes cambios podemos hacer un juego con la deducción a efectos de que nos beneficie en nuestra declaración.

En primer lugar, vamos a ver que cambios se han producido:

Reforma fiscal: I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades

Durante esta semana intentare ir resumiendo los principales aspectos que se incluyen dentro de las leyes que se han aprobado recientemente.

This week I will try to summarize the main aspects included within the law which have been recently approved.

 

En concreto, en este post os incluyo un resumen que no pretende ser exhaustivo de las principales novedades que se introducen con la citada reforma en la deducción en cuota de I+D+i para poder tenerlo en cuenta en las previsiones:

In this post I include a summary which is not exhaustive of the modifications of the Tax Teform in the deduction R & D of the Spanish Corporate Income Tax (CIT):

Reforma fiscal: Publicación de los textos definitivos de la nueva ley de IS y modificacion de IRPF e IVA

Os adelanto que hoy se ha publicado en el BOE los textos definitivos:

• Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades. Esta ley sustituye al RD Legislativo 4/2004 que aprobaba el Texto Refundido de la Ley del IS. Adicionalmente, habrá que esperar a que aprueben el reglamento para el desarrollo de muchas materias incluidas en esta nueva ley.

• Ley 26/2014 en la que se modifican artículos correspondientes a la Ley del IRPF y la Ley de IRNR

• Ley 28/2014 que modifica artículos de la Ley de IVA, los artículos equivalentes del IGIC y artículos de la Ley de Impuestos Especiales.

 

Futuras modificaciones en IS: DETERIORO DE CARTERA y PÉRDIDAS DE EP EN EL EXTRANJERO

El Consejo de Ministros del pasado 28 de junio ha anunciado las siguientes modificaciones en materias de IS con la finalidad de aumentar la recaudación:

Porcentajes de retencion

AMORTIZACIÓN: LIMITACIÓN DE LA DEDUCIBILIDAD FISCAL DE LAS AMORTIZACIONES DEL INMOVILIZADO MATERIAL REALIZADAS POR LAS GRANDES EMPRESAS

Durante los ejercicios 2013 y 2014, las entidades que no tengan la consideración de empresa de reducida dimensión, aunque tributen por dicho régimen, sólo pueden deducir el 70% de los gastos contables por amortización.

GASTOS E INVERSIONES PARA HABITUAR A LOS EMPLEADOS EN LA UTILIZACIÓN DE LAS NUEVAS TECNOLOGÍAS DE LA COMUNICACIÓN Y DE LA INFORMACIÓN

Se prorroga al año 2013 el régimen aplicable a este tipo de gastos e inversiones, por lo que seguirán teniendo la consideración de gastos de formación, y por lo tanto, generarán rentas no sujetas a IRPF.

Consecuentemente, en IS, dará derecho a la aplicación de la deducción de gastos de formación.

TRIBUTACIÓN DE LAS INDEMNIZACIONES POR DESPIDO O CESE

Con efectos a partir de 1 de enero de 2013 se endurece la tributación de las indemnizaciones por despido o cese de “cuantía muy elevada”. Las modificaciones se producen tanto en IS del pagador como en el IRPF del perceptor.

IS del pagador

Serán no deducibles los gastos derivados de la extinción de la relación laboral, común o especial, o de la relación mercantil (administradores o miembros del Consejo de Administración), “o de ambas”, que excedan, para cada perceptor, del importe de 1.000.000 de euros o, en caso de resultar superior, del importe que esté exento en el IRPF, aun cuando se satisfagan en varios períodos impositivos.

Gravamen especial sobre determinados premios de las loterías - Novedades 2013

Con efectos 1 de enero de 2013, queda suprimida la exención en el IRPF aplicable a las ganancias obtenidas de los premios y loterías, aunque su importe no se integrará en la base imponible del impuesto.

Los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad a 1 de enero de 2013, independientemente de cual sea la fecha de 2013 en que se cobren dichos premios, estarán exentos.

ACTUALIZACIÓN DE BALANCES – Novedades para 2013

El pasado 28 de diciembre se aprobó la Ley 16/2012, que ha introducido una nueva actualización de balances similar a la de 1996.

Esta medida permite actualizar tanto contable como fiscalmente el valor de los elementos del activo empresarial que están registrados a valor histórico, pero que, con el paso del tiempo se han visto revalorizados.

Paso a detallaros el funcionamiento y requisitos de la actualización de balances de 2012 para que